全面預(yù)算管理是交通運(yùn)輸企業(yè)整體戰(zhàn)略與具體經(jīng)營目標(biāo)的充分反映,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加的情況下,交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)實(shí)施全面預(yù)算管理具有現(xiàn)實(shí)意義。而我國交通運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方面還存在不少問題,應(yīng)從擬定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、制定并發(fā)布預(yù)算編制依據(jù)、加快全面預(yù)算信息系統(tǒng)的建設(shè)、重視預(yù)算分析并發(fā)出經(jīng)營預(yù)警等方面完善全面預(yù)算管理體系。




一、首先要擬定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)
戰(zhàn)略決定企業(yè)生存,戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部綜合能力和外部商業(yè)環(huán)境制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃的過程。戰(zhàn)略規(guī)劃是對(duì)企業(yè)發(fā)展和達(dá)成目標(biāo)的途徑和手段的總體謀劃。首先,運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理分析工具(PEST模型、波特五力模型、SWOT分析模型),分析企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境,明確企業(yè)未來的愿景和使命,制定企業(yè)3至5年的戰(zhàn)略目標(biāo),確定戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實(shí)施路線,完成戰(zhàn)略目標(biāo)的定性和定量的描述。其次,企業(yè)各業(yè)務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),制定本部門具體的部門目標(biāo),明確本部門要做哪些事情去推動(dòng)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),設(shè)計(jì)每種業(yè)務(wù)的利潤模型,規(guī)劃部門資源配置。
二、制定并發(fā)布預(yù)算編制依據(jù)
以戰(zhàn)略目標(biāo)為主線,運(yùn)用“平衡計(jì)分卡”對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行清晰的描述,設(shè)定目標(biāo),配合相應(yīng)的人財(cái)物,確定行動(dòng)方案,據(jù)此制定預(yù)算編制依據(jù)。業(yè)務(wù)收支預(yù)算主要依據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況,根據(jù)企業(yè)歷史的數(shù)據(jù),預(yù)算企業(yè)的定價(jià)策略,企業(yè)的營銷策略,企業(yè)的市場(chǎng)份額,行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),簽訂的合同,企業(yè)所處的行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng),宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析,通貨膨脹水平、物價(jià)水平等發(fā)布科學(xué)合理的收入成本編制依據(jù)。
三、加快全面預(yù)算信息系統(tǒng)的建設(shè)
企業(yè)應(yīng)加快全面預(yù)算信息系統(tǒng)的建設(shè),將稀缺的人力資源從低價(jià)值的編制匯總等手工活動(dòng)中解放出來。由于手工對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比分析工作量較大,很多交通運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)實(shí)對(duì)比分析只能用傳統(tǒng)的手工進(jìn)行,將時(shí)間精力主要發(fā)在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上,而沒有發(fā)在更需要的預(yù)算分析和解決方案之中。加快全面預(yù)算信息系統(tǒng)的建設(shè),改進(jìn)財(cái)務(wù)部的服務(wù),效率,更好的將財(cái)務(wù)的功能從數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)核算轉(zhuǎn)變成財(cái)務(wù)管理控制,成為業(yè)務(wù)部門的戰(zhàn)略伙伴,財(cái)務(wù)部能為企業(yè)創(chuàng)造更多的企業(yè)價(jià)值。同時(shí)加快全面預(yù)算信息系統(tǒng)的建設(shè),可以為企業(yè)決策提供更好的輔助信息系統(tǒng)的支持,提高企業(yè)信息化程度。
四、重視預(yù)算分析并發(fā)出經(jīng)營預(yù)警
首先,要通過全面的管理分析報(bào)告去尋找偏差和解決方案,通過“管理預(yù)警”等可視化的工具,從業(yè)務(wù)維度分析影響企業(yè)發(fā)展和效能的驅(qū)動(dòng)因子。其次,分析預(yù)實(shí)偏差時(shí),要做到追根溯源,找到差異的真正原因,對(duì)重要的費(fèi)用做《預(yù)實(shí)對(duì)比監(jiān)控表》,分析差異原因,其他部門根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的數(shù)據(jù)做經(jīng)營分析,預(yù)警分析,定位分析并在經(jīng)營會(huì)議上形成決議,各部門要在會(huì)后落實(shí)預(yù)警措施。總之要建立一整套體系化的經(jīng)營分析和預(yù)警體系,幫助管理者發(fā)現(xiàn)問題,探究原因背后的原因,制定有效的解決方案,有效解決管理的決策。
五、完善預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制
根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成進(jìn)度制定相應(yīng)的考核制度,建立業(yè)績?cè)u(píng)估標(biāo)準(zhǔn),建立考核政策,建立獎(jiǎng)懲規(guī)則。根據(jù)團(tuán)隊(duì)成員的投入產(chǎn)出進(jìn)行獎(jiǎng)懲,考核一定要落實(shí)到個(gè)人。將戰(zhàn)略,關(guān)鍵績效指標(biāo)與預(yù)算進(jìn)行掛鉤,并層層分解,從集團(tuán)的關(guān)鍵績效指標(biāo)分解到部門的關(guān)鍵績效指標(biāo),再分解到部門內(nèi)職能團(tuán)隊(duì)的關(guān)鍵績效指標(biāo),最后落實(shí)到個(gè)人的關(guān)鍵績效指標(biāo)上。并簽訂個(gè)人績效的管理任務(wù)書。個(gè)人績效能夠量化的盡量量化,不能量化的程序化,不能程序化的行為化。根據(jù)年度戰(zhàn)略目標(biāo)的完成程度,結(jié)合企業(yè)預(yù)算,落實(shí)績效考核激勵(lì)制度,按公司的績效考核方案對(duì)完成預(yù)算的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)給予物質(zhì)和精神的獎(jiǎng)勵(lì)。
總之,全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的核心,也是管理會(huì)計(jì)體系中最常用的方法。全面預(yù)算管理作為交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展的重要條件,更是提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平和交通運(yùn)輸管理水平一項(xiàng)重要手段。在以后的發(fā)展中,更應(yīng)該提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視,并根據(jù)我國交通經(jīng)濟(jì)環(huán)境現(xiàn)狀來制定有效的預(yù)算管理模式,從而為交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展提供良好的制度基礎(chǔ)。
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